Hiểu thế nào là miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập?
Pháp luật hiện hành không đưa ra giải thích cụ thể về thuật ngữ “miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập”. Tuy nhiên, căn cứ vào nội dung quy định về việc miễn thuế, Luật Ánh Ngọc đưa ra giải thích cơ bản cho cụm từ này như sau:
Miễn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập là việc Nhà nước cho phép doanh nghiệp mới thành lập không nộp hoặc giảm một phần thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trong một thời gian nhất định.
Trong đó, thuế được hiểu là nghĩa vụ tài chính mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật.
Việc giảm bớt một phần nghĩa vụ tài chính cho các pháp nhân khi bắt đầu kinh doanh sẽ khuyến khích các nhà đầu tư khởi nghiệp cũng như tạo bước đệm cho các tổ chức, cá nhân mới tham gia thị trường có lợi thế cạnh tranh.
Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế trong 03 năm đầu thành lập?
Để chính sách ưu đãi phát huy tốt nhất hiệu quả của mình, Nhà nước đã đặt ra những yêu cầu buộc doanh nghiệp mới thành lập phải đáp ứng để được miễn thuế trong thời hạn 03 năm.
Theo đó, dựa trên quy định tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15, Luật Ánh Ngọc thống kế các điều kiện mà doanh nghiệp cần đáp ứng bao gồm:
(a); Về quy mô doanh nghiệp: Pháp luật hiện hành đã nêu rõ, ưu đãi miễn thuế trong 03 năm đầu sau khi thành lập chỉ áp dụng với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ được thực hiện theo Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
Theo đó, trong mỗi lĩnh vực hoạt động, tùy theo số lượng lao động và tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn của năm mà pháp luật chia thành 03 trường hợp: siêu nhỏ, nhỏ và vừa.
|
Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội/năm |
Tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn/năm |
||
|
Doanh nghiệp siêu nhỏ |
Nông - lâm - ngư nghiệp hoặc Công nghiệp và xây dựng |
Không quá 10 người |
Không quá 03 tỷ đồng |
|
Thương mại và dịch vụ |
Không quá 10 người |
Tổng doanh thu/năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn/năm không quá 3 tỷ đồng |
|
|
Doanh nghiệp nhỏ |
Nông - lâm - ngư nghiệp hoặc Công nghiệp và xây dựng |
Không quá 100 người |
Trên 03 - 20 tỷ đồng |
|
Thương mại và dịch vụ |
Không quá 50 người |
Tổng doanh thu/năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn/năm không quá 50 tỷ đồng |
|
|
Doanh nghiệp vừa |
Nông - lâm - ngư nghiệp hoặc Công nghiệp và xây dựng |
Không quá 200 người |
Tổng doanh thu/năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn/năm không quá 100 tỷ đồng |
|
Thương mại và dịch vụ |
Không quá 100 người |
Tổng doanh thu/năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn/năm không quá 100 tỷ đồng |
|
(b); Về thời gian thành lập: Doanh nghiệp phải mới được thành lập trong vòng 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Đồng thời, để hỗ trợ tốt nhất cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập, dự thảo Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15, Nhà nước có xu hướng cho phép các doanh nghiệp thành lập trước thời điểm Nghị quyết có hiệu lực nhưng vẫn đáp ứng các điều kiện trên, vẫn được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại.
(c); Về loại thuế: Loại ưu đãi miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm đầu sau khi thành lập chỉ áp dụng với thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu là loại thuế đánh trực tiếp vào phần doanh thu của doanh nghiệp.
Như vậy, để được hưởng ưu đãi miễn thuế trong 02 năm đầu sau khi thành lập, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện về quy mô, thời gian thành lập và loại thuế. Việc nắm rõ các điều kiện này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc tận dụng lợi thế từ chính sách miễn thuế.
Các bước doanh nghiệp mới thành lập cần thực hiện để được miễn thuế 03 năm
Nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp mới thành lập, pháp luật không đặt ra thủ tục riêng để hưởng ưu đãi miễn thuế trong 03 năm đầu. Do vậy, để hưởng chính sách này, doanh nghiệp thực hiện các bước như quy trình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường.
Theo khoản 1 Điều 51 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về miễn thuế sẽ tự xác định số tiền thuế được miễn và thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế.
Việc không đặt ra thủ tục riêng là một trong những nỗ lực của Nhà nước trong việc hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ khởi nghiệp, giúp các chủ thể này được hưởng các quyền lợi chính đáng mà không gặp rào cản khác,
Một số câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có vốn trên 200 tỷ đồng có được hưởng ưu đãi miễn thuế khi mới thành lập không?
Có thể. Doanh nghiệp có vốn trên 200 tỷ đồng nhưng hoạt động trong lĩnh vực đổi mới sáng tạo thì được miễn thuế trong 02 năm kể từ năm đầu có thu nhập hoặc kể từ năm thứ 4 kể từ khi thành lập trong trường hợp 03 năm đầu không có thu nhập (Khoản 1 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15).
Các hình thức ưu đãi về thuế cho doanh nghiệp mới thành lập hiện nay?
Hiện nay, các doanh nghiệp mới thành lập có thể được hưởng các ưu đãi về thuế qua 03 hình thức: miễn thuế, giảm thuế hoặc áp dụng mức thuế suất thấp hơn bình thường.
Ví dụ: Miễn thuế với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong thời gian 03 năm đầu kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Ví dụ: Giảm giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
Ví dụ: Áp dụng thuế suất 10% đối với doanh nghiệp mới thành lập có thu nhập từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo.
Như vậy, theo quy định pháp luật hiện hành, các doanh nghiệp mới thành lập phải đáp ứng 03 điều kiện để được miễn thuế trong 03 năm đầu, bao gồm: điều kiện về quy mô doanh nghiệp, về thời gian thành lập và về loại thuế. Việc đặt ra các điều kiện này hoàn toàn phù hợp, đảm bảo những doanh nghiệp thực sự cần ưu đãi được hưởng những quyền lợi chính đáng của mình.
